面对限电、停产造成的损失，我们的财税人员该

发布时间：2021/10/15 丨 文章来源： 丨 浏览次数：

面对限电、停产造成的损失，我们的财税人员该如何进行处理呢？贵阳代理记账公司将分为会计处理、增值税进项转出以及折旧能否在税前扣除三部分进行探讨。

贵阳代理记账公司：会计处理

因为停电开不了工，生产不出产品，对于工厂型的卖家来说收入来源自然会减少，甚至为零。但是，房租、人工等多项支出，并不会因为停工而消失。也就是说，停电造成的成本减少速度赶不上收入减少的速度。这一类停工损失无疑并不属于一种正常的损失。因为你无法预见供电局什么时候会给你拉闸，又会在什么时候愿意给你供电。就跟之前的疫情期间停工损失一样，它是不可避免的计划外损失。所以，将限电造成的停工损失计入营业外支出乃合情合理的。同时，将限电损失通过营业外支出进行核算，不会影响产品成本的计算，也符合收入与成本的配比关系原则。如果在限电期间，继续像正常停工那样，把成本算到相应受益对象头上的话，就很有可能会出现某几个月的收入成本之比明显不同于其他月，收入低成本却没有相应减少。即便声称有合理解释，这种数据波动仍是很容易受到关注和质疑的。

相关依据：《企业会计准则第1号存货》第九条规定下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
（二）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）。
（三）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

贵阳代理记账公司：增值税要不要进项转出？

正如上文分析，限电造成的损失属于计划外的损失。而增值税上存在一个规定：非正常损失进项不得抵扣。据此，有卖家认为，限电造成的停工损失很明显就是非正常损失，需要进项转出。但这种观点属于语义理解偏差。税法中，对于非正常损失的定义是很严谨的，仅限于管理不善造成的损失！限电很明显不是企业的管理问题。所以哪怕限电属于计划外的损失，也不属于非正常损失，无需做进项转出！

相关依据：

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

3.财税〔2016〕36号第二十八条规定非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

贵阳代理记账公司：折旧能不能税前扣除？

在限电停产期间，企业的各类生产设备都会处于空置状态，但在会计上依旧需要继续计提这类固定资产的折旧。那么，对于停工期间的固定资产折旧，企业所得税方面能否享受税前扣除呢？

答案是肯定的。限电所造成的固定资产不投入使用，是一种暂时性的不投入使用。对于暂时停工期间的固定资产折旧，税法并没有做特别的税前扣除限制。

因此，卖家继续享受固定资产折旧的税前扣除。限电停产期间的固定资产折旧依然符合税前扣除规定，可以享受税前扣除。

相关依据：《企业所得税法》第十一条规定在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。