国有企业审计应关注的主要内容及重点
发布时间：2023/04/21 丨 文章来源： 丨 浏览次数：
随着经济体制改革不断深入，国有企业格局出现了较大的变化，特别是基层县市为适应地方经济发展而相继组建了一批新型国有控股公司，涉及投资、融资、城市基础设施建设等方面，并作为城市公共事业出资者的身份对进行管理开展经营。这也给审计工作带来了新的挑战，结合工作实际主要以国有企业作为审计对象，对审计重点内容及方法做贵阳代理记账公司小编带大家一起探讨。
贵阳代理记账公司小编认为随着国有资本结构的战略调整，国有企业审计对象大致可分为两类：一类是经营性企业，包括一般竞争性行业和公共事业或基础行业。包括水电气公共交通、市政建设等，目前以国有资本为主。另一类是非经营性企业，主要为国有资本全资公司，具有较强的政策导向和宏观性，业务以投、融资为主。
1．对企业资产方面的审计。资产审计的重点是应收款项、各类存货、长期投资、固定资产等内容。对于国有资本投入形成的各项资产，应与政府有关批文核对，核查其真实性、完整性，并重点关注其用途；加强对销货款的审计，防止呆坏账；针对少数企业存在账实不符的现象，加大对实物资产审计的力度。
2．对企业负债方面的审计。首先应将主要重点放在应付账款及预付账款上，通过对有关单位相互核对，查明是否真正的负债。其次，审核融资形成的长短期借款或其他债务，并与有关合同，文件核对，重点关注还款来源，评价其偿债能力。
最后，还要关注有无担保或诉讼形成的或有负债及其他潜在损失。3．对企业损益方面的审计。主要审核损益计算的真实性、正确性、合法性。
在审计过程中，应根据企业经营的特点，重点审查企业各项收入是否据实及时入账，有无隐匿截留收入等，是否乱摊成本费用或人为调节成本费用，造成虚盈或虚亏等问题。特别是项目收入、销售、转让收入是否依照合同及时足额确认，相关税金是否及时足额计缴。通过财务账务方面的审计，要摸清以下几点：企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；企业资本结构是否合理，对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；企业收入构成及比重，重点是盈利能力和可持续发展能力分析；企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。企业内部控制涉及一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个方面。主要表现在企业治理结构，授权审批程序，会计控制，风险控制等审计内容。主要思路和做法是：一是了解企业治理结构，是否存在对经营者的有效监督和约束机制，关注企业从上而下对企业制度和规则的遵循程度，防止管理决策中的主观性、随意性、盲目性。充分了解企业组织体系和管理架构，企业所有权、决策权、经营权是否既相互分离，又相互制衡；是否设立董事会、监事会、经理层，其职责分工是否明确，是否推行高层领导职位不相容制度，杜绝高层人员交叉任职；查看企业章程、董事会会议记录，企业经营会议纪要等了解企业各层是否各司其职，重大经营决策是否经集体讨论，是否上报董事会批准或经股东会议审议。
二是关注授权审批程序，对办理常规性的经济业务和非常规性交易事项（比如，重大的投资决策、筹资行为、资本支出等）的授权状况。关注企业业务流程，是否层层授权，且每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行，防止下级人员越权办理导致重大事项不上报，造成国有资产损失。
三是关注企业的财务制度，会计事项的处理程序，以及会计人员职务分离和岗位责任制。查看企业财务制度，关注在制度层面是否存在重大缺陷，重大经济业务是否经财务审核监督；财务收支是否符合法律、法规、规章和制度，审核财务支出有无虚报冒领，有无扩大开支范围，提高开支标准等问题。
二、国有企业审计方式方法
2.开展审前调查时，注重全面收集与审计相关的信息和资料。
一是从国资部门或其他主管部门了解国有资产整体布局，了解被审计单位职责，生产经营概况，考核指标等。
二是通过走访、座谈等方式，了解被审计单位内部组织结构、控制制度（监管体系）、经济运营以及重大经营或投资决策执行情况、主要经济指标完成情况。
三是通过查阅以前的审计档案及其他资料，了解以前年度对该企业审计情况以及对问题的整改情况等，进一步确定审计重点。
四是在此基础上，细化审计方案，明确分工，协调相关工作，做到控制审计质量于审计方案之中。
一先要改变以往“坐下来看账”的习惯做法，向管理、制度、决策等领域延伸审计触角。不仅审核财务数据，更要注重对非财务资料的审计，加强综合分析，挖掘审计深度。
二是要从整体把握企业的运作模式，检查业务流程、管理制度的健全程度及遵循情况，关注资产负债的来源和增减变化，掌握资产保值增值和管理运作情况，关注偿债能力和债务风险。
三是要突出重点，对占比较大的资产、负债和损益项目作重点分析，对重大的经营事项追根究底。
四是根据所属下级企业资产规模、产品以及效益对上级企业贡献度，选取部分下级企业进行调查，多层次地了解被审计单位情况及存在的问题。
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